В каких случаях не стоит сдавать декларацию досрочно
Досрочная декларация невыгодна компаниям и индивидуальным предпринимателям, которые не платили в течение года авансовые платежи по упрощенной системе — полностью или частично. Например, упрощенцы заранее предполагали, что по итогам года прибыль от бизнеса будет ниже, чем финансовый результат за 9 месяцев 2018 года, или в деятельности на упрощенке возникнут убытки. В итоге получится минимальный налог 1 процент или упрощенный налог за год к уменьшению (см. письма читателей).
«...По итогам 9 месяцев получили прибыль, но аванс по УСН не платили. Директор сразу сказал, что в декабре придется сильно потратиться, поэтому не надо переплачивать.В начале января я посчитала налог, он оказался ниже авансов. Декларацию сдали в январе, а платить налог планировали в марте. Но после сдачи декларации по УСН инспекторы потребовали перечислить авансы...»
Светлана, главбух, г. Уфа
«...Заплатили аванс по УСН только за I квартал, так как к концу года ожидали минимальный налог. Сдали декларацию 10 января, а спустя неделю налоговая прислала требование об уплате авансов за все кварталы...»
Ирина, главбух, г. Москва
По закону компании обязаны платить авансы, если промежуточные доходы выше расходов (п. 4 ст. 346.21 НК). Если налог за год получился ниже авансов, то сумму к уменьшению инспекторы отразят в карточке расчетов с бюджетом только в срок для оплаты налога — 1 апреля для фирм, перенос с 31-го числа из-за выходного, или 30 апреля для предпринимателей.
Поэтому, как только сдадите декларацию, программа налоговиков сверит авансы в декларации с суммами, которые вы перечислили. Если оплатили меньше, инспекторы выставят требование. Не заплатите, заблокируют счет и спишут суммы по инкассо.
Как поступить, чтобы инспекторы не взыскали авансы
Порядок действий зависит от того, сдали вы декларацию или еще нет.
Не сдали декларацию. Отложите отчет до крайнего срока — 1 апреля, если сдаете декларацию за компанию, 30 апреля — если за ИП. Тогда программа не успеет сформировать требование. В карточке расчетов ИФНС отразит 1 или 30 апреля налог к уменьшению. Вам останется погасить остаток — разницу между авансами и налогом к уменьшению.
Уже отчитались. Придется заплатить авансы, которые указали в декларации, даже если налог за год меньше.
Избежать переплаты получится, только если сдать ошибочную уточненку. То есть умышленно уменьшить доходы или увеличить расходы за 9 месяцев, чтобы приравнять авансы к сумме годового налога (см. пример). Но сразу заметим, что этот способ незаконный, так как вы занижаете авансы. И хотя за занижение авансов инспекторы не вправе штрафовать фирму, безопаснее не искажать показатели в отчетности (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК, письмо ФНС от 26.07.2018 № СА-4-7/14490@).
|
Пример. Как на практике уменьшают авансы Фирма применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», ставка налога 15%. Аванс за 9 месяцев равен 150 000 руб. [(2 500 000 – 1 500 000) × 15%]. Компания не стала перечислять эту сумму в бюджет. Доход за год — 2 600 000 руб., расходы — 1 800 000 руб. Налог за год — 120 000 руб. [(2 600 000 руб. – 1 800 000 руб.) × 15%]. Налог к уменьшению — 30 000 руб. (150 000 – 120 000). Чтобы налоговики не обязали фирму платить лишние 30 000 руб., бухгалтер завысила на 200 000 руб. расходы в строке 222 раздела 2.2 декларации. В итоге бухгалтер сделала равными авансовый платеж по УСН за 9 месяцев и годовой налог — 120 000 руб. [{2 500 000 руб. – (1 500 000 руб. + 200 000 руб.)} × 15%]. |
Что делать с переплаченными авансами
Налог, который вы переплатили из-за авансов, зачтите в счет предстоящих авансов по упрощенке или верните. На практике налоговики отказываются зачесть или вернуть переплату до того, как отразят налог к уменьшению в карточке расчетов с бюджетом.
Например, авансовый платеж за 9 месяцев равен 100 тыс. руб., вы заплатили аванс в январе. Налог к уменьшению — 40 тыс. руб. Сумму к уменьшению инспекторы покажут в карточке расчетов компании только по сроку 1 апреля 2019 года. До этой даты налоговые инспекторы не видят переплату, поэтому не примут решение о зачете или возврате.
Чтобы узнать размер переплаты, после 1 апреля закажите в ИФНС акт сверки. Затем подайте заявление о зачете или возврате (приложение 9, 8 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@). Формы заявлений изменились (смотреть образцы). Инспекция примет решение о зачете или возврате в течение 10 рабочих дней с момента, как получит заявление (п. 4 и 8 ст. 78 НК).